疑問一
支付自然人材料款并取得代開的材料發(fā)票，是否需要支付單位代扣個稅？
答復(fù)：
不需要。
參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第61號）第四條規(guī)定實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費所得：
（五）利息、股息、紅利所得；
（六）財產(chǎn)租賃所得；
（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（八）偶然所得。
疑問二
申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠還需要履行備案手續(xù)嗎？
答復(fù)：
不需要。
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作。
疑問三
員工為所在單位提供服務(wù)，取得的工資收入，需要員工提供發(fā)票嗎？
答復(fù)：
不需要。
參考：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》關(guān)于增值稅的征稅范圍第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：。。。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。。。。”
疑問四
企業(yè)對賣出去的商品實現(xiàn)三包，在保修期內(nèi)免費維修，請問購買的維修配件已經(jīng)抵扣了增值稅，維修領(lǐng)用的時候是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出來繳納增值稅？
答復(fù)：
不需要。
參考：
北京市國家稅務(wù)局發(fā)布的《貨勞稅熱點問題（2018 年 6 月）》第 6 個問題“企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實行三包服務(wù)，在保修期內(nèi)提供免費維修 消耗的材料或免費更換的配件，是否要做進項稅轉(zhuǎn)出或視同銷售？”
回答如下：
公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材 料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于《增值稅暫 行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。
因此，你公司在“三包”期內(nèi)免費維修更換的零部件進項稅額不需要轉(zhuǎn)出，免費維修不需要再繳納增值稅，維修時更換的零部件也不需要視同銷售繳納增值稅。
疑問五
我是一家集團公司的子公司，今年2月份開始我們把1000萬元資金無償出借給另一家子公司使用了3個月，請問：是否需要視同銷售貸款服務(wù)繳納增值稅？
答復(fù)：
不需要。
參考：
財稅〔2019〕20號《關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
疑問六
請問財產(chǎn)損失的稅前扣除是否還需要中介機構(gòu)出具專項報告？
答復(fù)：
不需要。
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠?zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。
疑問七
個人提供建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅？
答復(fù)：
不需要。
參考：
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第二條：本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。
其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。
疑問八
今天公司對公賬戶收到一筆銷售預(yù)收款，尚未開具發(fā)票，請問這筆預(yù)收款需要繳納增值稅嗎？
答復(fù)：
不需要。
參考：
1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）第十九條規(guī)定：
發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
疑問九
我企業(yè)低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？
答復(fù)：
不需要。
參考：
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
疑問十
納稅人從社保部門收到穩(wěn)崗補貼，是否需要繳納增值稅?
答復(fù)：
不需要。
參考：
福建省稅務(wù)局《2020年6月12366咨詢熱點難點問題集》
發(fā)布時間：2020年07月09 來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
9.納稅人從社保部門收到穩(wěn)崗補貼，是否需要繳納增值稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”
因此，穩(wěn)崗補貼是國家為了緩解就業(yè)壓力，鼓勵企業(yè)減少裁員或不裁員而給予企業(yè)的補助性補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
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