1、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第七十二條規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)基金按照保險(xiǎn)類型確定資金來(lái)源，逐步實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌。用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！?/div>
3、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第四十六條第一項(xiàng)規(guī)定：“勞動(dòng)者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金?！?/div>
通過(guò)過(guò)以上相關(guān)規(guī)定的解析，企業(yè)為員工繳納社保以及代扣代繳，是法定的義務(wù)，任何單位和個(gè)人不得拒絕。
因此，單位想通過(guò)讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納，根本不可取！如果員工到勞動(dòng)部門(mén)投訴企業(yè)未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)還得支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
風(fēng)險(xiǎn)五：降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報(bào)銷
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過(guò)讓職工到處找費(fèi)用票，從而少繳個(gè)稅與社保。有企業(yè)想通過(guò)降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報(bào)銷，員工總的收入沒(méi)有減少，只是員工繳納社保的基數(shù)降低了，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避社保繳納成本的上升。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保繳納，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)！
提醒：
1、在金三系統(tǒng)上線以后，想要開(kāi)具正規(guī)有效的發(fā)票，都需要有真實(shí)的業(yè)務(wù)，否則，便屬于虛開(kāi)，企業(yè)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)；
2、根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；
3、單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是按國(guó)家規(guī)定支付列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。
通過(guò)對(duì)金三系統(tǒng)、個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定、社保繳納基數(shù)相關(guān)規(guī)定的解析，企業(yè)想通過(guò)降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報(bào)銷，也是存在巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與社保補(bǔ)繳的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)六：降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付工資
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過(guò)一些收入不入賬的私人賬戶資金來(lái)支付。在一些特定的行業(yè)中，其服務(wù)對(duì)象大部分為個(gè)人消費(fèi)者，如：餐飲行業(yè)、酒店行業(yè)、零售行業(yè)等，大部分個(gè)人消費(fèi)者，在消費(fèi)時(shí)未向商家索取發(fā)票，一些經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的企業(yè)，便將客戶未開(kāi)具發(fā)票的收入，未進(jìn)行合規(guī)報(bào)稅，單獨(dú)建立了“小金庫(kù)”。
社保入稅后，企業(yè)為了規(guī)避社保的繳納成本，便降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資，其目的是為了降低社保繳納基數(shù)。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)！
提醒：
1、隨著金稅三期的上線，不同行業(yè)的未開(kāi)票收入比率，早已在大數(shù)的監(jiān)控之下，如：零售行業(yè)未開(kāi)票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車(chē)維修行業(yè)未開(kāi)票收入占總收入的比率為40%-60%；
2、對(duì)于收入不入賬的頻繁交易的私人賬戶早已經(jīng)納入了大數(shù)據(jù)監(jiān)控，加之該賬戶時(shí)常將資金匯入公司賬戶，和企業(yè)總有千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，隨時(shí)都有可能會(huì)被查出。
通過(guò)對(duì)以上行業(yè)特點(diǎn)的分析，稅務(wù)部門(mén)要查出企業(yè)的假賬、未入賬收入、未入賬支出，也是分分鐘的事情，企業(yè)不要有僥幸的心里。
風(fēng)險(xiǎn)七：降低員工“名義工資”，員工另行開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票報(bào)銷“工資”
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放工資薪金3000元，另外的5000元通過(guò)員工去稅局虛開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票頂?shù)止べY，從而少繳個(gè)稅與社保。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷售部門(mén)一直也是企業(yè)的關(guān)鍵部門(mén)，銷售人員的工資也是多勞多得和業(yè)績(jī)掛鉤，社保入稅以后，高額的工資待遇也就預(yù)示著高額的社保繳納基數(shù)，同時(shí)還有高額的個(gè)人所得稅。
因此，很多企業(yè)就會(huì)動(dòng)腦筋，以降低員工“名義工資”，員工另行開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票報(bào)銷，來(lái)實(shí)現(xiàn)“工資”的獲取，從而降低社保繳納成本與個(gè)人所得稅。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)！
提醒：
根據(jù)財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文相關(guān)規(guī)定：
1、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出（也就是勞務(wù)費(fèi)），不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除；
2、按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入計(jì)算限額。
通過(guò)對(duì)以上政策相關(guān)規(guī)定的解析，對(duì)于同一個(gè)公司的同一員工，勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系不能并存，也就是說(shuō)，員工不能既取得工資薪金又取得勞務(wù)報(bào)酬。
因此，企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，是有很大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的！
風(fēng)險(xiǎn)八：降低員工“名義工資”，增加員工福利支出
在社保入稅后，企業(yè)更多的是希望通過(guò)籌劃來(lái)降低繳費(fèi)的基數(shù)，有些企業(yè)就想到了降低員工“名義工資”，增加員工福利支出。
如：職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。
提醒：
企業(yè)想通過(guò)增加員工福利支出來(lái)降低企業(yè)社保，是需要符合一定的時(shí)期與特定的事項(xiàng)才能列支，并非企業(yè)可以全員常態(tài)化的列支。
也就是說(shuō)，想降低員工“名義工資”，增加員工福利支出，實(shí)際上空間非常有限。
風(fēng)險(xiǎn)九：通過(guò)“薪酬外包”的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)
企業(yè)通過(guò)“薪酬外包”來(lái)降低社?；鶖?shù)，主要表現(xiàn)形式為：?jiǎn)T工的一部分工資由本用人單位發(fā)放，另一部分由其他公司以勞務(wù)費(fèi)的明目發(fā)放。
這樣一來(lái)，用人單位只需以本單位發(fā)放的工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于該員工與勞務(wù)公司簽訂了勞務(wù)協(xié)議，而勞務(wù)關(guān)系不繳社保，由此，用人單位似乎達(dá)到了節(jié)費(fèi)的目的。
這只是公司單方面的設(shè)想而已，在稽查面前都是無(wú)法自圓其說(shuō)的。
提醒：
該種方案，表面上看好像符合法律規(guī)定，畢竟勞務(wù)用工確實(shí)無(wú)需交納社保，但實(shí)際上用人單位是在基礎(chǔ)事實(shí)上玩把戲。
實(shí)質(zhì)重于形式，員工不為該公司提供任何勞動(dòng)，是以合法形式掩蓋非法目的。一旦被查實(shí)無(wú)實(shí)際勞務(wù)行為，用人單位必然要補(bǔ)繳社保，并繳納滯納金和罰款。
不僅如此，勞務(wù)公司向用人單位開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，既然根本無(wú)實(shí)際勞務(wù)行為，用人單位和勞務(wù)公司可能共同涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票的犯罪。
所以，通過(guò)“薪酬外包”的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)，是有風(fēng)險(xiǎn)的！
風(fēng)險(xiǎn)十：企業(yè)采取“一份”工資，“兩人”領(lǐng)取。降基數(shù)不降工資
有些企業(yè)為了達(dá)到降低社保繳納基數(shù)，也是煞費(fèi)苦心，有家企業(yè)是這樣籌劃的，將員工工資一分為二，一部分工資由單位發(fā)放給員工本人；將另一部分工資發(fā)放給員工已退休的父母（讓該員工已退休的父母當(dāng)用人單位的“返聘員工”）。
這樣一來(lái)，用人單位只需以發(fā)放給員工的那部分工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于用人單位無(wú)需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來(lái)的這部分工資就能免繳社保，由此，用人單位似乎能達(dá)到節(jié)費(fèi)的目的。
提醒：
1、參保單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個(gè)人繳費(fèi)工資總額基數(shù)之和；
2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額；
3、工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動(dòng)報(bào)酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費(fèi)；聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬；外籍及港澳臺(tái)方人員勞動(dòng)報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。
通過(guò)以上對(duì)勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號(hào)文相關(guān)規(guī)定的分析，聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬也包含在企業(yè)的工資總額之中，也需要作為繳納企業(yè)部分社保繳納的基數(shù)，雖然能夠降低一點(diǎn)，但不明顯，得不償失呀！
05
附：企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的正確賬務(wù)處理！
（最全處理攻略）
企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，這兩種賬務(wù)處理錯(cuò)誤最常見(jiàn)！
問(wèn)題：
錯(cuò)誤處理方法一：企業(yè)按照實(shí)發(fā)工資計(jì)提應(yīng)付職工薪酬
該商貿(mào)企業(yè)工資表如下：
企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理如下：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 27600元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元
2、計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 8400元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元
★正確的賬務(wù)處理是：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 30000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元
2、計(jì)提公司承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 6000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元
3、繳納社會(huì)保險(xiǎn)
借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元
應(yīng)付職工薪酬 工資 2400元
貸：銀行存款 8400元
4、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元
貸：銀行存款 27600元
錯(cuò)誤處理方法二：企業(yè)全額承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
某些企業(yè)在與職工協(xié)商工資時(shí)，會(huì)全額承擔(dān)職工應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分，即雙方約定的工資為實(shí)發(fā)凈工資。企業(yè)做工資表如下：
企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理如下：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 30000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元
2、繳納社保，企業(yè)承擔(dān)全部社保費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 8400元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元
★正確的處理方法如下：
假設(shè)該公司所在地個(gè)人應(yīng)繳納的社保比例為8%，企業(yè)應(yīng)繳納的社保比例為20%，則換算計(jì)費(fèi)基數(shù)后重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費(fèi)基數(shù)=（實(shí)發(fā)工資+扣減的個(gè)稅）÷92%）：
我們關(guān)注到，這種情況下，企業(yè)計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)的基數(shù)不是30000元，而應(yīng)該是32608.70元（=30000÷92%），個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)也不再是6000元，而應(yīng)該是6521.74元（=32608.70×20%）。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)做賬務(wù)處理如下：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 32608.70元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 32608.70元
2、計(jì)提公司承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 6521.74元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元
3、繳納社會(huì)保險(xiǎn)
借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元
應(yīng)付職工薪酬 工資 2608.70元
貸：銀行存款 9130.44元
4、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 工資30000元
貸：銀行存款 30000元
結(jié)語(yǔ)：
企業(yè)財(cái)務(wù)人員務(wù)必要弄清社會(huì)保險(xiǎn)的計(jì)費(fèi)基數(shù)，分清企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分和職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分的不同性質(zhì)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬務(wù)處理，為企業(yè)減少不必要的損失。
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